חוזרי לקוחות
חוזר לקוחות מס 4
זקיפת הכנסה לעובד בגין הפרשות המעביד לקופות גמל
מעבר לתקרה המותרת - שנת 2006
מאת: עמיחי רוזנברג, רו"ח
החל משנת 2005 חל שינוי מהותי בכל נושא הפרשות לקופות גמל, הן בתקרות המותרות להפקדה שהופחתו והן בשיעורים המותרים להפקדה שהוגדלו (להלן: "התיקון").
תכליתם של השינויים כפי שיובאו בהמשך מאמר זה הינם, בראי המחוקק, העדפת חיסכון פנסיוני במסלול קצבתי על החיסכון במסלול הוני.
מאמר זה יסקור בהרחבה את השינויים כאמור ומידת השפעתם ואופן יישומם במשכורות לעובדים בשנת 2006.
בשלהי שנת 2005, יצאה הנחיה על ידי רשות המיסים בישראל, המבהירה את אופן החישוב לזקיפת שווי לעובד בגין הפרשות ביתר, מעל התקרה המותרת לקופות גמל ולאובדן כושר עבודה.
המאמר ידון בהרחבה באופן החישוב לזקיפת שווי לעובד כאמור לעיל, תוך מתן דגש לחשיבות העליונה להגדרות במערכת השכר המבוטח (הגדרות בעלות השפעה על חיוב המס), הן של הגדרת "השכר המבוטח" לצורך הפרשה לקופת גמל והן של הגדרת "אחוז ההפרשה".
סוגי קופות גמל אשר ידונו במאמר זה:
- קופת גמל לתגמולים (להלן: "מסלול הון").
- קופת גמל לקצבה (להלן: "מסלול קצבתי").